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(悄悄说,实收资本认缴的时间是公司章程中约定的股东出资到位的期限…

简介: (悄悄说,实收资本认缴的时间是公司章程中约定的股东出资到位的期限…

房开公司每个月需要申报的税种主要有、土地、印花税,每个季度还要申报企业所得税,年末还得有企业所得税汇算清缴。

申报这些税的同时,企业还得上传一个资料,那就是财务报表,最主要的就是资产负债表和利润表了。

通过财务报表的同比环比数据对比,以及财务报表与纳税申报表数据的勾稽关系,我们是可以分析识别出一些潜在的税收风险。

下面我们就来简单聊聊#资产负债表中藏着的税收风险#房开公司账上的往来款金额都是巨大的,其中预收账款绝对是会被第一位关注的科目,因为预收账款直接与、土地、企业所得税有直接关系。

如果房开公司的项目处于预售阶段,那么预缴和预缴土地计征依据,以及企业所得税预计毛利额对应的销售未完工产品的收入,这三者应该一致,如果出现较大差异,必然会引发税种之间申报时数据勾稽问题,从而引起税务机关的注意。

为方便纳税人,简化土地预征税款计算,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地预征计征依据:土地预征的计征依据=预收款-应预缴税款。

”国家税务总局公告2016年第70号目前重庆市部分税务机关对上述两种方式都认可(既可以直接按含税收入/(1+税率)换算成不含收入,也可采用预收款-应预缴税款计算计征依据),如果预缴计征依据和预缴土地计征依据不一致,是因为这个因素导致的,那属于正常现象。

本人腹黑推测 ① 公司的对外借款金额巨大,但资金到账后很快转走,其他应收款往来单位为股东,所以出现了本公司借钱被股东长期占用并且未合理分担利息支出,因此需要对税前不合理列支的财务费用进行纳税调整。

本人腹黑推测 ② 股东为了满足注册资本实缴的要求,将借到的过桥资金打入公司账户,后又在不经意间将该笔资金转出公司账户,造成了其他应收款余额巨大,若股东不能对此作出合理说明的,可能被认定为构成抽逃出资,股东未出资到位的情况下,公司产生的利息费用,是不能全额税前扣除的。

若股东为个人,在该“纳税年度”终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的款项可视为企业对个人投资者的红利分配,是需要依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的。

如果其他应收款余额巨大,且存在长期挂账的情况,看看有没有上述提到的情况,请对号入座。

本人碰到过的房开公司应收账款科目余额有两种情况第一种 应收账款期末余额为贷方余额,可能是公司将收到的款项放在了应收账款科目,而非预收账款科目,这种可以规避我们说的预收账款科目的勾稽。

但如方余额很大,我们也别小看税务的智商啊,这种异常的科目核算,让财务说出个123来,理由也是不太好编的,未按规定预缴和土增,也会面临补税和罚款的;第二种是本人见过的有点逆天的财务处理,收到房款时dr银行存款cr预收账款,借款给其他公司dr应收账款cr银行存款,最后再来画龙点睛之笔cr应收账款cr预收账款(负数),就这样一笔款项消失了。

但是除了规定的定金是可退的,其他的预收费都是有去无回的肉包子。

如果没有明确建立购房关系的款项,及时转入营业外收入,企业所得税也是逃不掉的。

出于招商引资等各种考虑,房开公司在交纳土地出让金和城市建设配套费后,部门对以经营奖励、财政补贴、配套费返还等多种名义返部分款项,公司收到时可能就挂在其他应付款中进行核算了,企业所得税汇算清缴的时候也忘记申报该笔收入了。

房开公司作为甲方的时候也不会软弱,工程按进度付款和收票,一般情况是不会存在大额预付账款的。

如果有对某家施工方的大额预付账款,需要核实下施工合同,并查询下施工方是否与房开公司是关联方,这样的资金占用,和企业所得税都是关注的重点。

借款是允许的,但借款背后产生的利息问题,能不能在企业所得税前扣除,那就跟实收资本是否到位有关系了。

根据国税函[2009]312号的规定,如果投资人没有在规定时间内完成资本的缴纳,那么借入款项与投资人应缴足的资本差所产生的利息支出,就不属于企业合理的支出,是不能企业所得税税前扣除的。

房开企业毕竟是资本密集型的,借款对于房开公司来讲正常不过啦!

(悄悄说,实收资本认缴的时间是公司章程中约定的股东出资到位的期限…

所以,你懂的~)从财报出发,沿着财务会计核算的路径,透过财务报表分析税收风险,也是税务稽查的必要途径。

利用财报查看风险内容丰富,本次我们仅聊到了资产负债表其中的部分科目。


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